さて、今日は長期前払費用についてのお話です。


【出題】

保険料のうち￥144,000は平成2×年8月1日に向こう3年分を
支払ったものである。（12月末決算）


【解答】

前払費用 48,000 保険料 124,000
長期前払費用 76,000


【解説】

3年間分で￥144,000の保険料ですから、１箇月分の保険料は
￥4,000と計算されます。

当期の経過月数は5箇月ですから、5×4,000＝20,000と計算されます。
支払った金額￥144,000から経過した保険料￥20,000を差引くと、
残額は￥124,000となります。
一方、１箇月の保険料は￥4,000ですから、（短期）前払費用
は￥48,000（12箇月分）だけで、残りは長期前払費用となります。


【実務上は...】

「毎期」一定の期日に「１年分」の保険料を支払う場合には支払い時に、
全額費用処理をする場合が多くあります。

その根拠は
①「毎期」「１年分を前払い」するので、会計上の「期間損益」
比較を損なうことがない。
②法人税法上、「短期前払いの特例」という制度があり、
支払い時に損金経理が是認されている。
の２点です。

ところが、この出題のように「３年分」の前払いの場合には
上の①、②共に是認されなくなります。

簿記の出題ですから、金額が小さくなっていますが、このように
１年を超える期間の前払いをした場合には、当期の費用と、
翌期の費用と、さらにそれ以降の費用とに正確に分離認識する
習慣をつけることをお勧めします。