“経験のお薬”〜ドクターＫのお悩み散薬一袋〜
「消費税ってなに？（9）　そもそも本則課税とは・・・」
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（ドクターＫより）

（患者）簡易課税制度は売上が５０００万円を超えると適用されな
　　　くなるんですね。で、本則課税で税額を算出する・・・・
　　　そもそも消費税の本則課税って、何ですか？

（Ｋ）おや、説明していなかったかな。これは失礼、失礼。

　　　　　簡易課税はその名のとおり、消費税の税額を簡単に計算するこ
　とを選択する制度だということは話したね。簡単というのは、み
　なし仕入率というのをつかって計算するため本則課税に対して
　「簡単」ということじゃよ。

　　　で、そもそも本則課税とは、なにかということじゃったな。
　本則課税は、原則課税という言い方をすることもあるが、要する
　に本来の消費税の計算方法のことさ。簡易課税に対して本来の規
　則にのっとって税額を計算するから「ほんそく」課税。

　　本則課税で消費税を計算する方法は簡単にいえばこうじゃ。

☆ 納付税額　＝　売上にかかる消費税　−　仕入にかかる消費税

　　売上にかかる消費税とは、消費税のかかる取引を行ったときに、
　取引の相手から預かった消費税のことじゃ。たとえば１００万円
　の商品を売ったら、消費税は５万円だね。得意先には１０５万円
　を受け取る訳じゃが、その５万円部分じゃな。
　　一方、仕入にかかる消費税というのは、商品の仕入や事務用品
　を購入したときなどに取引の相手に支払う消費税のこと。
　３０万円の商品を仕入れたら、消費税は１万５千円で、仕入先に
　は３１万５千円を支払うね。その１万５千円部分じゃよ。

　　納付税額は、仕入段階でかかった消費税額を売上にかかる消費
　税額から引算してもとめる仕組みなんじゃ。
　このことを「仕入税額控除」というんじゃよ。

　　本則課税で税額計算するとして、上の☆の式の結果がマイナスに
　なった場合は、そのマイナス分は還付になるんじゃ。簡易課税は
　課税売上高にみなし仕入率をかけて計算するから、税額がマイナ
　スなることは絶対にないんだけど、本来の計算方法では、消費税
　が還付されることもあるんじゃ。

　まあ、もうかっている会社であれば課税売上が課税仕入を下回る
　ことはないだろうから、還付になることもあまりないだろうがね。
　赤字が続いている会社で、簡易課税の適用を受けているところは、
　本則課税で税額計算してみると、けっこうな金額が還付になると
　いうこともあるじゃろうな。

　とはいっても本則課税で税額計算するのが大変だから簡易課税を
　選択しているわけだから、いちいち本則課税で計算するというこ
　と自体手間なわけじゃが・・・

（患者）なるほど、じゃあうちの会社も簡易課税じゃなくなったら、
　次回の申告からは、消費税の納付がなくなってお金が還ってくる
　かもしれないわけですね〜。ほくほく・・・

（ｋ）う〜ん・・・、でも還付ってことは儲かってないってことだ
　から、純粋には喜べないような気もするがねぇ。


＜編集後記：ドクターＫです＞

さて、ドクターＫのお悩み散薬、次回から別のテーマに変わります。
みなさんの経理のお悩みどしどしお寄せくださいね。